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小規模宅地等の特例が適用される宅地の種類

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小規模宅地等の特例は、一言で言うと、土地の評価額を最大80%下げる特例です。
先祖代々から受け継がれてきた土地などを、子の代へ承継しやすくする狙いがあります。
特例が適用される宅地には下記の4つの種類があります。
ご自分や家族が持っている土地がどれにあてはまるか、見ていきましょう。

区分 限度面積 減額割合 限度面積(平成27年1月1日以降)
①特定事業用宅地等 400㎡ 80% 400㎡
②特定居住用宅地等 240㎡ 80% 330㎡
③特定同族会社事業用宅地等 400㎡ 80% 400㎡
④貸付事業用宅地等 200㎡ 50% 200㎡

①~④の宅地は、それぞれ限度面積、減額割合が違います。
歴年課税贈与、及び、相続時精算課税贈与により取得した宅地等には適用されません。

平成25年度の税制改正により、小規模宅地等の特例の「特定居住用宅地等」の限度面積が、平成27年1月1日以降の相続または遺贈により取得する財産に係る相続税については、240㎡から330㎡に引き上げられました。減額割合は、80%です。

特定事業用宅地等とは、どのようなものですか?

相続開始の直前において被相続人等の事業(不動産貸付事業等を除く)の用に供されていた宅地等で、それぞれに掲げる要件の全てに該当する被相続人の
親族が相続又は遺贈により取得したものをいいます。
一言でいうと、被相続人(亡くなった方)が個人事業主として事業を行っていた土地のことです。

 

区分 特例の適用要件
①特定事業用宅地等 被相続人と同一生計親族の事業の用に供されていた宅地等
  • 相続開始の直前から相続税の申告期限まで、その宅地等の上で事業を営んでいること(同一生計親族が事業を継承)
  • その宅地等を相続税の申告期限まで有していること。
①特定事業用宅地等 被相続人の事業の用に供されていた宅地等
  • その宅地等の上で営まれていた被相続人の事業を相続税の申告期限までに引き継ぎ、かつ、その申告期限までその事業を営んでいること(親族が事業を継承)
  • その宅地等を相続税の申告期限まで有していること。

※特定事業用宅地に当てはまるには、土地を無償で使用していることが必要です。

減額の割合は、特定事業用宅地等は、400㎡まで、土地の価格が80%、減額されます。
土地1㎡の土地評価額×土地の面積(400㎡限度)×20%が特例を適用した土地の評価額となります。

特定居住用宅地等について

こちらのリンクをご覧ください ⇒ 特定居住用宅地について

特定同族会社の事業用宅地等とは、どのようなものですか?

相続開始の直前から相続税の申告期限まで一定の法人の事業(不動産貸付事業等を除く)のために用いられていた宅地等で、次表の要件の全てに該当する被相続人の親族が相続又は遺贈により取得したものをいいます。

一言でいうと、役員である被相続人の親族が取得した、同族会社の事業を行なっていた土地のことです。

※一定の法人とは、相続開始の直前において、被相続人及び被相続人の親族等が法人の発行済株式の総数又は出資の総額の50%超を有している場合におけるその法人をいいます。

 

区分 特例の適用要件
③特定同族会社の事業用宅地等 一定の法人の事業の用に供されていた宅地等
  • 相続税の申告期限においてその法人の役員であること
  • その宅地等を相続税の申告期限まで有していること

※被相続人がその同族会社に、無償貸し付けではなく、その土地を賃貸していることが必要です。

減額の割合は、特定同族会社事業用宅地は、400㎡まで、土地の価格が80%、減額されます。
土地1㎡の土地評価額×土地の面積(400㎡限度)×20%が特例を適用した土地の評価額となります。

貸付事業用の宅地等とは、どのようなものですか?

相続開始の直前において被相続人等の貸付事業の用に供されていた宅地等で、それぞれに掲げる要件の全てに該当する被相続人の親族が相続又は遺贈により取得したものをいいます。

区分 特例の適用要件
④貸付事業用の宅地等 被相続人の貸付事業の用に供されていた宅地等
  • その宅地等に係る被相続人の貸付事業を相続税の申告期限までに引き継ぎ、かつ、その申告期限までその貸付事業を行っていること
  • その宅地等を相続税の申告期限まで有していること
④貸付事業用の宅地等 同一生計親族の貸付事業の用に供されていた宅地等
  • 相続開始の直前から相続税の申告期限まで、その宅地等に係る貸付事業を行っていること
  • その宅地等を相続税の申告期限まで有していること

減額の割合は、貸付事業用宅地は、200㎡まで、土地の価格が50%、減額されます。
土地1㎡の土地評価額×土地の面積(200㎡限度)×50%が特例を適用した土地の評価額となります。

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